В някои случаи, трябва да се подаде изменени данъчни декларации

Подценяване на данъчната основа

Организацията е длъжен да представи ревизирана данъчна декларация, ако преди това дарени декларация тя открива неточности или грешки, което доведе до подценяване на данъчната основа и непълна плащането на данъци в бюджета. Подайте е необходимо ревизирана декларация, ако е периода, в който грешката е допусната известна. Ако периода, в който е възникнала грешката не е известна, ревизирана декларация не се подава. В този случай, преизчисли данъчен база и размера на данъци е необходимо в периода, в който е открита грешката. От това следва от разпоредбите на параграф 1 от член 81 и параграф 1 от член 54 от Данъчния кодекс.

Този ред се отнася и за данъкоплатците, така и за данъчните агенти. В този случай, на данъчните агенти са длъжни да представят актуализирани изчисления само за тези данъкоплатци, по отношение на които се откриват грешки. Това се посочва в параграф 6 на член 81 от Данъчния кодекс. Например, преразглеждането на данъка върху изчислението на (информация) върху доходите, изплащани на чуждестранни организации. трябва да бъдат представени само от тези данъкоплатци, чиито данни в първоначалните изчисления са изкривени.

Надплащане на данъци

Ако грешката в данъчната декларация, води до прекомерно плащане на данъка, организацията има право да:

Уважаеми читатели! Нашите членове говорят за това как да се реши типичен данъчни и правни въпроси, но всеки случай е уникален.

представи ревизирана декларация за периода, в който е възникнала грешката (но не е длъжен да го направи);

коригира грешката, преброяване на данъци база и размера на данъци за периода, в който е открита грешката. По този начин можете да използвате каквото и известно дали периода, в който е направена грешка или не;

да не предприема никакви мерки за отстраняване на грешката (например, ако сумата на надплатената сума е незначителна).

Ситуацията е: какви данъци могат да се прилагат правилата на членове 54 и 81 от Данъчния кодекс на България за преизчисляване на данъчната основа, без да представят ревизирани декларации? В текущия период, открити грешки в предходни периоди и е причинил надплатената сума.

Възможността за прилагане на тези статии съществува само по отношение на данък общ доход, данък върху превозните средства, данък върху рудодобива и единния данък при опростена данъчно облагане.

Това се обяснява по следния начин.

Съвкупността от разпоредбите на параграф 1 от член 54 и член 81 от Данъчния кодекс на България предоставя три опции за корекция на грешки. в резултат на което надплатената сума на данъка. Избирането на една от следните опции - правото да се организират.

Единият вариант е да се намали данъчната основа в периода, в който е открита грешката, стойността на надценяване, разрешени в предходни периоди. Според състава на данъци няма ограничение параграф 3 от параграф 1 от член 54 от Данъчния кодекс не включва България, така че на буквалното тълкуване, можем да заключим, че тази организация има правото да използва опция по отношение на каквито и да било данъци. Въпреки това, за повечето от тях липсва механизма на осъществяване на това право.

Това правило обаче не се отнася за случаите, когато организацията не е предприела за ДДС се приспада в периода, в който имаше всички условия за това. Прилагането на този данък в по-късни периоди не е грешка. Разпоредбите на подточка 1.1 на член 172 от Данъчния кодекс позволяват България да се възползва от приспадане на три години от датата на регистрация на закупените стоки (строителство, услуги). Съответно, "късно" приспадането просто отразява текущата доходност за данъчния период. Даряването на актуализиран доклад не е необходимо.

При оценяването на възможността за прилагане на разпоредбите на параграф 3 на параграф 1 от член 54 от Данъчния кодекс на Република България към други данъци, помислете за следното. Данъчната основа за текущата отчетност (данъчни) периоди са отразени в данъчните декларации (ал. 1, чл. 80 от Данъчния кодекс). Следователно, превръщането на (намаляване) на данъчната основа в резултат на грешки, направени в изминалия период, също трябва да бъде записана в декларациите за текущия период.

В момента правилно отразяват такива операции само в декларациите за данък общ доход, данък добив, транспорт на данъци и на единния данък при опростена данъчно облагане. В този случай, на счетоводител трябва да бъдат подготвени за това, че данъчните власти ще поискат от него обяснение за намаляването на данъчната основа. Съществуващите форми на акцизни декларации, данък сгради, данък земя и UTII не позволи отразява резултатите от преизчисляване на данъчната основа за предходните периоди. Следователно, за да се коригират грешките, организацията ще трябва да подават данъчни декларации изменени.

Грешка в декларацията за срок от загуби

Някои функции на реда на коригиране на грешки в декларациите за данък общ доход за тези данъчни периоди, в които организацията е разработила загуба. Ако впоследствие организацията е установила на разходите, които не са били взети под внимание при изготвянето на тези декларации се включат тези разходи в изчисляването на данъка върху доходите за текущия период не може да бъде. Такива грешки не водят до прекомерно данъчно, така че организацията трябва да представи ревизирана декларация, за да отрази това увеличава размера на разходите, както и новия размер на загубата.

за коригиране на грешки, например в декларацията на данък общ доход за периода, в който организацията получи загуба

Грешка открит по време на данъчна ревизия

Ситуацията: дали организацията е длъжен да представи ревизирана данъчна декларация, ако грешка, която доведе до изкривяване на данъчната основа, е направена преди повече от три години? Грешка открити от самата организация.

Да, аз длъжен, но само ако грешката е довело до подценяване на данъчни задължения.

Така, че отговорът на този въпрос зависи от това какъв вид разяснения, направени в данъчната декларация.

На Съвета. преди да подадете данъчна декларация преработен, за да се оцени осъществимостта на такива действия. В някои случаи доставката рафинирани изявления могат да доведат до негативни последици.

Въпреки това, в някои ситуации, ревизирана декларация има смисъл да се прилага, дори ако надценяване на данъчната основа е била открита по-късно от три години.

Ситуацията: дали организацията е длъжен да представи ревизирана декларация за данък общ доход, ако се представи ревизирана декларация за данък върху недвижимите имоти (транспорт, данъка земя)?

Организацията е длъжен да представи ревизирана данъчна декларация, ако преди това дарени декларация тя открива неточности или грешки, които е довело до подценяване на данъчната основа и непълно плащане на данък в бюджета (ал. 1, чл. 81 от Данъчния кодекс).

Размерът на данъка върху недвижимите имоти (транспорт и поземлен данък) е включен в други разходи и намалява облагаемата печалба за периода, в който е начислен този данък (ако организацията използва метода на натрупване) или внася в бюджета (ако организацията използва метода на пари в брой). Това следва от разпоредбите на подраздел 1 от клауза 1 от член 264, алинея 1 на клауза 7 от член 272, параграф 3 и параграф 3 на член 273 от Данъчния кодекс.

По един или друг начин, но данък сгради и други данъци, подлежащи на приспадане разходи, се отрази на размера на данъка върху доходите в бюджета в (данък) отчетния период.

Има три възможности за подобрения са направени на данъчната декларация:

приспадане и размера на данъчните задължения към бюджета (например, ако на първоначалната декларация за данък върху недвижимите имоти средна годишна стойност на имота се облага с данък, е била завишена);

увеличаване на данъчната основа и размера на данъчните задължения към бюджета (например, ако оригиналната декларация за превоз данък не са били взети под внимание всички данъчни съоръжения);

Той не влияе на данъчната основа и размера на данъчните задължения към бюджета (например, ако определените суми, признати в отдела за справки).

В първия случай, включването на разходите за неправомерно начислен и платен данък върху недвижимите имоти, данък върху превозните средства или на земята не може да се квалифицира като грешка или изкривяване, както е посочено в параграф 1 от член 54 от Данъчния кодекс. Откриването на тези суми следва да се разглежда като ново обстоятелство, водещи до приходи, настъпило на текущото отчитане (данък). Следователно, за да се коригира данъчната основа за данъка върху доходите за да не се налага на отчетния период. Корекция на облагаеми печалби трябва да се направи в тази четвърт, която служи рафинирани декларация неправомерно начислени данъци. В този случай, размерът на надценяване трябва да бъдат включени в неработещо доход, списъкът на които е отворен (чл. 250 от Данъчния кодекс).

Същата логика трябва да се придържат и във втория случай. Ако размерът на данъка е била твърде ниска, данъчната основа за данъка върху доходите, също трябва да бъдат коригирани в текущия период. Това означава, че в квартала, когато организацията подава изменени данъчни декларации. В този случай, размерът на укриване трябва да бъдат включени в работещи без разходи, списъкът на които е отворен (чл. 265 от Данъчния кодекс).

В третия случай на нови обстоятелства, които увеличават или намаляват възниква облагаема печалба. Ето защо, да представи ревизирана декларация също не е нужно.

Ситуация: всяка декларация - основно или по-точно - трябва да се прилага, ако периодът, за който организацията предаден единична (опростен) Декларация определени сделки, подлежащи на данъчно облагане?

По време на периода, в който са били идентифицирани облагаемите сделки, е необходимо да представи ревизирана декларация.

Единична (опростен) данъчна декларация може да отнеме организации и предприятия, ако в рамките на (данък) отчетния период, те в същото време:

не е имало движение на средства по разплащателни сметки и в брой;

стана обект на данъчно облагане на данъкоплатците, че те са признати.

От това следва от разпоредбите на параграф 2 от член 80 от Данъчния кодекс.

Един пример за размисъл при облагаемите сделки, подлежащи на данъчно облагане. По време на периода, в който са били извършени операциите, депозирана една организация (опростен) Декларация

Предприятието прилага общата система данъчно облагане. Той е признат от данъкоплатеца:

Разкриване на данъчнозадължено организация счетоводител сделка отразено в преразгледаната декларация за ДДС и данък общ доход. Едновременно с представянето на посочените декларации към бюджета бяха прехвърлени суми просрочени данъчни задължения и санкции.

Грешка в застрахователните премии

Като общо правило, организацията трябва да представи ревизирана данъчна декларация, ако преди това дарени декларация тя открива неточности или грешки, което доведе до подценяване на данъчната основа и непълно плащане на данък в бюджета (ал. 1, чл. 81 от Данъчния кодекс).

Има три възможности за подобрения, които могат да бъдат направени при изчисляване на застрахователните премии:

намаляване на данъчната основа и размера на задълженията към небюджетни средства (например, ако са били надценени в оригиналната изчисление база за изчисляване на вноски);

увеличаване на данъчната основа и размера на задълженията към небюджетни средства (например, ако има е подценен в първоначалната база за изчисление за изчисляване на вноски);

Той не влияе на данъчната основа и размера на задълженията към небюджетни средства (например, ако определените суми, признати в страниците на заглавните и справка).

В първия случай, включването на разходите за неправомерно начислен и изплатен застрахователните премии не могат да бъдат квалифицирани като грешка или изкривяване, както е посочено в параграф 1 от член 54 от Данъчния кодекс. Откриването на тези суми следва да се разглежда като ново обстоятелство, водещи до приходи, настъпило на текущото отчитане (данък). Следователно, за да се коригира данъчната основа за данъка върху доходите за да не се налага на отчетния период. Корекция на облагаеми печалби трябва да се направи в тази четвърт, която служи рафинирани изчисления върху застрахователните премии. В този случай, размерът на надценяване трябва да бъдат включени в неработещо доход, списъкът на които е отворен (чл. 250 от Данъчния кодекс).

Същата логика трябва да се придържат и във втория случай. Ако размерът на вноските е била намалена, данъчната основа за данъка върху доходите, също трябва да бъдат коригирани в текущия период. Т.е. в периода, когато организацията подава изискан изчисления върху застрахователните премии. В този случай, размерът на укриване трябва да бъдат включени в работещи без разходи, списъкът на които е отворен (чл. 265 от Данъчния кодекс).

Предишен ◈ Следващото